簽租約時常聽到「要打釐印」，但真正要決定的其實有三件事：稅率是按哪個年期計、租金用甚麼口徑做基數、以及由誰付錢和幾時要去辦。這三件事任何一項搞錯，最後要付的金額和時間成本都會偏離預算。本文按稅務局現行收費表與《印花稅條例》的規定，把租約印花稅拆成可逐項核對的步驟，適合正在簽約的租客、放租的業主，以及代辦的地產代理參考。
一、先講結論：稅由簽約雙方共同承擔，但「邊個俾錢」可以自行協議
稅務局在租約印花稅的常見問題中寫得很清楚：簽立該租約的人士均須根據《印花稅條例》繳納印花稅。也就是說，法律上的納稅責任落在簽約的業主與租客身上，並不是「只由租客付」或「只由業主付」。
實際操作上，稅務局同時說明：加蓋印花可由業主、租客或相關人士（例如業主或租客的代理人、地產經紀）處理，分擔金額及繳納安排由相關人士自行決定。所以市場上「業主全付」、「租客全付」、「一人一半」都有人做，關鍵是租約或臨時租約裡有否寫清楚，避免日後其中一方被追討時才爭論。
| 問題 | 稅務局口徑 | 對你的實際影響 |
|---|---|---|
| 法定納稅人 | 簽立租約的人士均須繳納 | 不能單方面聲稱「唔關我事」 |
| 誰可以去辦 | 業主、租客或代理人、地產經紀 | 租客自己都可以上網打釐印 |
| 金額如何分擔 | 由相關人士自行決定 | 要寫入租約條款，否則易生爭議 |
| 辦理期限 | 簽訂後30天內 | 逾期有罰款風險 |
二、稅率看租期，不是看租金高低
租約印花稅屬於《印花稅條例》附表1第1(2)類，按租約年期分層計算，並非像物業買賣那樣按樓價跳級。按政府一站通「印花稅收費」頁（修訂日期2026年5月）列出的現行收費：
| 租約年期 | 收費 |
|---|---|
| 無指定租期或租期不固定 | 年租或平均年租的0.25% |
| 不超逾1年 | 租期內須繳租金總額的0.25% |
| 超逾1年但不超逾3年 | 年租或平均年租的0.5% |
| 超逾3年 | 年租或平均年租的1% |
| 租約內提及的頂手費及建造費等 | 代價的4.25%（如根據租約須付租金）；否則如買賣不動產般繳付相同印花稅 |
| 複本及對應本 | 每份5元 |
三個容易漏掉的計算細節：
- 不足$1當$1計：計出的印花稅如有不足$1之數，該不足之數須當作$1計算，所以尾數不會被削走。
- 租金先調高至最接近的$100：年租、平均年租或租金總值要先上調至最接近的$100，才用來乘稅率。
- 訂金不計入評稅：評定印花稅時不會把租約內提及的訂金計算在內；按金的處理同樣不屬於租金基數的一部分。
三、用兩個常見租約做示例
以下示範只為說明計算方法，數字請以自己租約的實際租金、租期及稅務局評定結果為準。
示例一：一年租期，月租$15,000
- 租期內租金總額：$15,000 × 12 = $180,000（已是最接近$100的倍數）。
- 年期不超逾1年，用0.25%：$180,000 × 0.25% = $450。
- 印花稅為$450，這個金額是整份租約的稅款，不是每月費用。
示例二：兩年租期（一年生約一年死約），月租$15,000
- 全期租金：$15,000 × 24 = $360,000。
- 平均年租：$360,000 ÷ 2 = $180,000。
- 年期超逾1年但不超逾3年，用平均年租的0.5%：$180,000 × 0.5% = $900。
兩者租金相同、年期不同，稅款由$450變成$900，差距來自稅率層級，而不是租金上升。反過來說，如果租期超逾3年，稅率跳到年租或平均年租的1%，同一租金水平的稅款會再翻一倍。簽長約前值得先算這筆錢，因為它是簽約時一次性支出，不能攤分成「每月多幾十元」來理解。
四、頂手費、免租期與「包管理費」怎麼處理
- 頂手費、建造費：租約內如有提及，按代價的4.25%計算（在租約須付租金的情況下）；這筆錢與租金部分的稅分開計算，不會因為已繳租金印花稅而自動涵蓋。
- 免租期：租期內租金總額應以租約實際約定的租金安排為基礎，簽約前宜先確認免租期在租約文字上怎樣表述，再按同一口徑計稅，避免自行「扣走」免租期而少報。
- 管理費、差餉：稅務局評稅基數是租約內的租金，管理費等是否屬於租金要看租約怎寫，簽約時把租金與其他費用分列清楚，可以減少日後評稅口徑的爭議。
- 複本：如業主與租客各持一份需加蓋印花的複本，每份另收$5。
五、30日期限與三種遞交方式
租約須於簽訂後30天內加蓋印花。稅務局提供三條路徑：
- 電子印花服務（經「香港政府一站通」）：24小時可辦，毋須提交租約；網上繳款後即時獲發印花證明書。
- 郵遞：填交申請表IRSD111(C)，稅務局在收到繳款後5個工作天內郵寄印花證明書。
- 親臨印花稅署（九龍啟德協調道5號稅務中心1樓）：遞交租約正本，職員在收到印花稅當日為租約加蓋傳統印花。
選電子印花而用離線方式付款的，稅務局會在收到印花稅後兩個工作天內發出印花證明書。換句話說，「幾時拿到證明書」取決於你選哪條路徑和哪種付款方式，交租前要預留這個時間差。
六、唔打釐印的實際後果
稅務局明確指出：未加蓋印花的租約不可在民事法律程序中在法庭被收取為證據，公職人員或法人團體亦不可憑以行事、予以存檔或登記。同時要留意，在租約上加蓋印花或發出印花證明書，只代表該租約已繳付印花稅，並不是核證租約的程序——它不會替你確認租約條款是否公平、業主是否真正有權出租。
所以打釐印的用途主要在兩方面：一是讓租約在需要時可在法庭作為證據；二是履行《印花稅條例》下的責任。它不取代查冊、實地看樓或合約審閱。準租客宜委託持牌地產代理處理租賃事宜，簽約前實地查看單位，並在土地註冊處查閱物業擁有權資料；有需要時諮詢專業法律意見。
七、逾期才打，罰款是稅款的倍數
《印花稅條例》第9條處理逾期加蓋印花：不遲逾1個月，罰款為印花稅款額的2倍；遲逾1個月但不遲逾2個月，為4倍；在其他情形下為10倍。條例同時授權印花稅署署長酌情減免全部或部分罰款，申請人須以書面說明延誤原因。
這意味著逾期成本不是「補交$450就算」：以本文示例一$450稅款計，若落入10倍罰款情形，罰款本身已是$4,500，遠高於一年租約的稅款。把30日期限寫進簽約後的待辦清單，比事後申請減免實際得多。
八、簽約前的核對清單
- 租約年期寫得清楚，並確認屬於「不超逾1年」、「超逾1年但不超逾3年」還是「超逾3年」哪一層。
- 月租、免租期、管理費、差餉在租約內分列，避免評稅基數爭議。
- 如有頂手費或建造費，單獨按4.25%估算，不要與租金稅混為一談。
- 在租約或臨時租約寫明印花稅由誰負擔、何時辦理。
- 簽約日起30天內完成加蓋印花，並保留印花證明書。
- 需要多於一份加蓋印花的複本時，把每份$5計算在內。
把上述幾項寫成一頁試算，簽約當日就能同時知道印花稅金額、辦理方式和期限，不必等到交租後才回頭補救。